【中華百科全書●商學●財務報告分析】

楊籍富

【中華百科全書●商學●財務報告分析】

 

財務報告是企業將每日所發生的交易事項，依據會計原則，經過記錄、分類而彙總出來的一分以貨幣金額表示企業的經營結果，和財務狀況的報告。

 

由於這些金額的構成因素錯綜複雜，在未經分析前，僅憑財務報告上的金額，實不易採悉其真相，且財務報告所提供的資料，在內部管理和外界人士，因需要和觀點的不同，分析和解釋的方法也相異。

 

因此，會計報告不作財務分析，所有資料便會毫無意義了。

 

財務報告分析的意義，在尋求財務狀況的現象和比較營業利弊的得失，以進而達到了解企業資產的消長，和診斷企業經營弊病的目的。

 

財務報告分析最早源於美國銀行界對借款有無償債能力的調查，後來才漸漸普及於各類型的企業。

 

現在一般所謂的財務報告分析，是指對資產負債表和損益表而言。

 

財務分析就資料提供的對象，可以分為內部分析和外部分析。

 

內部分析又稱分部管理分析，由於可以直接從會計記錄中獲得詳實酌資料，分析工作較為方便，解釋也易獲滿意；

 

外部分析大都是以決定賒售、貸款或投資為目的。

 

由於分析者與企業無直接關係，無法取得詳細資料，僅憑公告的財務報表分析，因此難把握要領。

 

財務報告分析的方法，可循下列方向進行：一、比率分析：即就財務報告中各項目間的關係和作用加以分析。

 

二、比較分析：是對財務報告中的某一帳戶或某類帳戶，作前後期或數期間的增減比較分析。

 

三、流動資本來源去路分析：即對資金來源運用加以分析。

 

四、現金流動分析：即研討現金在會計期間內的變化，以說明現金增減的原因和結果。

 

五、損益變動分析：可說是一種經營分析，以了解損益變動的原因和結果。

 

六、盈虧兩平分析：探討成本、售價、數量和利潤四者間的平衡關係，求出兩平點，以簡易的兩平圖，表達盈虧情形。

 

七、物價水準變動分析：由於物價持續的上漲，貨幣購買力發生重大的變化，過去的幣值不變的會計假設，已不敷實際的需要，因此，發展出此種新的財務分析方式。

 

財務報告分析是一項高度智慧的工作，因此作為一個分析人員，除了須熟稔會計原則、會計程序和會計事項處理的各種方法外，尚須具備豐富的常識，敏銳的眼光、公正的態度、推理的能力，並明瞭各界人士的需求，以提供適當的情報。

 

(張進德)

 

引用：http://ap6.pccu.edu.tw/Encyclopedia/data.asp?id=5669