【中華百科全書●商學●租稅立法】

楊籍富

【中華百科全書●商學●租稅立法】

 

在現代財政民主觀念下，政府財政收支均須先經國民或其代表之通過。

 

尤其由於租稅是政府加之國民的負擔，故政府課稅的種類、方法、數額等，更必須國民之同意。

 

但在近代民主政治發達以前，西方國家國王或皇帝常認為他可不受任何約束，有權對他的國民課以任何租稅，但國民則認為國王課稅應先取得國民議會之同意。

 

因而，國王與國民（通常是國民議會之成員或貴族、武士等階層所領導）之間，為課稅權與同意權之爭端，屢見不鮮，尤其是英、法等國，是多次內戰的直接、間接的導火線。

 

現在民主思想已極為普遍，政府課稅應先經立法機關（由國民所選出代表組成）之通過，已成定例，毫無爭議。

 

任何租稅法律均如此，然後政府始可據以向國民征稅。

 

由此可見，租稅立法只見之於民主國家。

 

換言之，租稅立法是民主制度的表徵。

 

租稅立法，在三權分立如西方國家，或五權分立如我國，所涉及之政府部門，一般包括行政（Executive）與立法（Legislative）二者。

 

就租稅立法案之提出而言，在理論上，行政部門與立法部門二者有相同之提案權。

 

在實際上，西方民主先進國家之立法部門，亦僅不斷提出租稅立法草案，以供討論通過、執行。

 

但在新興民主國家，租稅立法草案多數或全部來自行政部門。

 

如我國迄今為止，租稅立法草案均由行政院提出。

 

近來立法院有人主張亦應主動提出租稅立法草案，但尚未見實行。

 

就租稅立法之通過而言，不論理論或實際，均應完全屬於立法部門。

 

我國租稅立法之過程，形式上走由行政院提出，立法院通過。

 

但實際上，行政院提出之草案，走由財政部賦稅署負實際作業之責。

 

賦稅署本於平時之觀察及各方面的反應，參酌經濟情勢之需要，不定期做租稅立法草案之建議。

 

賦稅署的建議，經財政部及有關機關之討論，並經部長核可，即送行政院，院會通過後，以院長名義送立法院審議。

 

立法院收到後，先交有關委員會（以財政委員會為主）審查，審查通過後，提交立法院會三讀通過。

 

在委員會審查或院會討論過程中，均可邀請財政部有關人員出席做必要之解釋說明。

 

並且，在任何階段，皆可部分或全部修正，甚至不通過而退還行政院。

 

租稅立法，在法案之形式上，各國未盡相同。

 

有的國家將所有租稅不分別單獨立法，而是合併為同一法典，美國即是如此。

 

聯邦政府之內地稅法典（InternalRevenueCode）即包括所得稅、遺產及贈與稅、特產稅（ExciseTaxes）等全部租稅。

 

有的國家則就所課征各稅分別立法，我國即是如此。

 

所得稅有所得稅法，遺產及贈與稅有遺產及贈與稅法等。

 

（于明宜）

 

引用：http://ap6.pccu.edu.tw/Encyclopedia/data.asp?id=6337