【中華百科全書●商學●成本原則】

楊籍富

【中華百科全書●商學●成本原則】

 

成本乃企業為營利之目的，於取得資產時所支付的代價。

 

這項代價，不僅包括資產本身的價格，還包括取得這項資產所支付的一切附加之成本。

 

故會計上所稱成本，乃指總額而言。

 

各項資產入帳金額之決定，乃會計上最令人困擾的一項問題，因為每項資產都有不同的價格與價值，如市價、售價、淨變現價值及帳面價值等等，究竟以何者做為記帳之基礎呢？

 

會計人員、企業界及財稅當局一致主張，採用成本記帳。

 

其理由是：成本具有客觀性與實證性，它是由市場上買賣雙方基於自身之利益，在交易過程中，經過討價還價一番研討後所決定的價格。

 

這項採用成本記帳的主張，便構成傳統會計基本理論之一，稱為成本原則（CostPrinciple），或成本基礎（CostBasis）。

 

成本原則不僅是記帳的基礎，同時也是會計上的評價原則。

 

譬如一家公司於開業時，取得一塊土地成本總額為壹萬元，則在傳統會計下，每年決算表所列示的這項資產的金額，皆為壹萬元；

 

至於當時約市價為何，卻不予考慮，除非企業結束。

 

談及負債的評價，亦深受資產評價的影響，在複式簿記下，每筆交易的借方與貸方金額必須相等。

 

假如前項土地是賒購的，記在借方的資產為壹萬元，則記在貸方的負債亦為壹萬元，兩者均以成本來衡量。

 

至於業主權益的評價，因業主權益係資產減負債之結果，其本身不能單獨決定，乃依賴資產與負債之數額，而資產與負債均以成本來衡量，故業主權益之評價，自亦脫離不了成本評價原則。

 

自從世界經濟處於通貨膨脹以來，這項做為記帳與評價的成本原則，受到相當的攻擊。

 

（劉炳吉）

 

引用：http://ap6.pccu.edu.tw/Encyclopedia/data.asp?id=2676