【中華百科全書●商學●一致性原則】

楊籍富

【中華百科全書●商學●一致性原則】

 

一致性原則(TheConsistencyPrinciple)乃指財務報表前期與後期所使用的會計原則具有一貫性而言，故又稱為一貫性原則。

 

企業各期間的經營成果，為求能相互比較起見，則以各期間所採用的會計原則，方法與程序能相一致為先決條件。

 

如果本期損益表所顯示的淨利，比前一期為高，則閱表人必然會以為本度之經營績效比上年度為好。

 

但這種高淨利的資料，若出自於會計原則或方法的重大改變(例如在通貨膨脹期間，公司的存貨評價，由後進先出法改為先進先出法)，並非由於企業經營活動之有所改進，豈不造成誤解嗎？

 

所以一致性原則便構成會計基本理論之一，且目前已被會計界普遍接受。

 

不過，一致性原則並不是說，公司一經採用某項會計原則或方法後，便永遠不能變更。

 

當會計人員相信某項新的會計原則，對財務狀況與經營成果能做更公允地表達時，公司可改用這項新的會計原則。

 

但當會計原則變更之時，其變更之理由及其對前期淨利之累積影響，應在變更當期之財務報表中予以揭露。

 

而且，任何反映這項會計變更之重大調整金額，應單獨列在損益表中，做一特殊項目。

 

其反映會計變更結果之淨利與每股盈餘都應加以表達。

 

(劉炳吉)

 

引用：http://ap6.pccu.edu.tw/Encyclopedia/data.asp?id=6680